“재무제표 작성 주의”…금감원, 4대 중점심사 회계이슈 사전예고

[이데일리 박순엽 기자] 금융감독원이 내년 재무제표 심사 시 투자자 약정이 제대로 회계 처리됐는지 중점적으로 들여다본다. 최근 주주·채권자 등의 투자 계약 시 계약에 여러 약정 사항을 부가하는 사례가 많은데다 이러한 투자자 약정이 점차 복잡·다양해지고 있어서다. 여기에 전환사채 발행·투자, 공급자금융약정 공시, 종속·관계기업 투자 주식 손상 등에 대한 회계처리도 중점 심사하겠다고 강조했다.

금감원은 2025사업연도 재무제표 심사 시 중점적으로 들여다볼 네 가지 회계 이슈를 23일 사전 공표했다고 밝혔다. 금감원은 회사·감사인이 재무제표 작성·외부감사 수행 시 주의를 기울일 수 있도록 다음 해에 중점 심사할 회계 이슈를 매년 6월에 사전 공표한다. 금감원은 2026년 중 이번에 선정한 회계 이슈에 대한 중점 심사를 진행할 예정이다.

(그래픽=금융감독원)

우선 금감원은 주주·채권자 등 투자 계약 시 다양한 약정이 부가되는 사례에 대해 필요한 부분을 금융 부채로 분류하는지 확인하고 관련 내용을 주석에 충실하게 기재하는지 확인할 예정이다. 금융 부채를 미인식하거나 풋옵션이나 약정 위반 주석 등을 빠뜨리는 사례가 다수 발생한 데 따른 조처다.

기업들은 계약상 의무의 특성을 고려해 필요한 부분은 금융부채로 분류하고 주석 공시 요구사항을 충실하게 기재해야 한다. 또 차입약정이 있는 채무증권이 비유동으로 분류되거나 약정을 위반해 조기 상환될 수 있다면 주석에 관련 장부금액 등 정보를 공시해야 한다. 금감원은 전 업종을 대상으로 전환주식 또는 채무증권 발행 현황 등을 고려해 심사 대상을 선정한다.

금감원은 전환사채와 관련해 콜·풋옵션이 부여됐을 시 파생상품 회계처리에 유의하고 특수관계자 거래, 담보제공 등 주석 공시를 철저히 수행하는지도 심사한다. 이는 불공정 거래 세력이 상장사의 전환사채를 이용해 부당 이득을 취하는 과정에서 회계처리를 위반하는 사례가 발생했기 때문이다.

기업들은 전환사채 관련 콜·풋옵션 등이 있으면 주계약과 분리해야 하는지 판단하고, 분리 요건 충족 시 파생상품으로 회계 처리해야 한다. 또 만기와 관계없이 발행조건 등에 따라 회계연도 말 현재 12개월 이상 상환을 연기할 수 있는 권리가 없다면 유동부채로 분류할 필요도 있다. 특수관계자와의 전환사채 거래 또는 전환사채와 관련해 담보를 제공할 시 주석 공시사항에 기재해야 한다.

또 금감원은 공급자 다수로부터 재화를 구매하는 기업이 공급자금융약정을 이용할 시엔 약정의 조건과 관련 장부금액 등을 주석에 상세히 기재했는지도 점검할 예정이다. 개정 기업회계기준이 2024회계연도부터 공급자금융약정이 기업 재무에 미치는 영향을 상세하게 기재·공시하도록 요구하고 있어서다.

공급자금융약정은 팩토링(공급자가 매출채권을 담보로 자금을 빌리거나 매출채권을 매각해 자금을 조달하는 행위)과 달리 금융약정에 구매기업의 관여도가 높은 점이 특징이며, 역팩토링·공급망금융·매입채무금융 등으로 통용된다. 공급자금융약정 이용 시엔 관련 주석 공시 요구사항을 충실하게 기재해야 한다.

기업들은 현금흐름표와 관련해 약정의 조건, 기초·기말의 약정 관련 금융부채 장부금액, 재무상태표에 표시되는 항목, 약정 관련 금융부채, 약정 외 매입채무의 지급기일 범위 비교 등을 통합해 공시해야 한다. 금융상품의 유동성 위험과 관련해 공급자금융약정에 따른 한도 약정 사용에 관한 사항 역시 기재할 필요가 있다.

아울러 금감원은 당기순손실 지속 발생 등 실적 악화 종속·관계기업에 대해 합리적 가정에 근거한 회수가능액을 산정하는 등 손상검토를 충실하게 수행하는지도 살펴볼 계획이다. 기업의 실적 악화가 우려되는 상황에서 종속·관계기업 투자 주식에 대한 손상차손 발생 가능성이 증가하면서다.

종속·관계기업의 손상 징후가 존재하는데도 손상 검토를 수행하지 않거나 합리적 근거 없이 검토해 손실을 과소 계상하는 사례가 빈번히 발생하고 있다는 점도 문제 삼았다. 실제로 회수가능액을 과대 산정하거나 손상징후 판단에 오류가 있어 손상 검토를 수행하지 않거나 손상차손을 인식하지 않은 사례가 있었다.

이에 기업들은 매 보고기간 말 종속·관계·공동기업 투자 주식에 대해 손상 징후를 검토하고, 징후가 있다면 합리적 가정에 근거해 손상평가를 수행해야 한다. 회수가능액을 추정해 장부금액이 초과하는 부분은 손상차손으로 인식하되 회수가능액은 평가기법·투입변수 등에 대한 충분한 근거와 합리적 가정을 바탕으로 추정해야 한다.

앞으로 금감원은 회사와 감사인이 2025년 재무제표 작성·외부감사 시 중점 점검 회계 이슈를 명확하게 인지할 수 있도록 관련 내용을 효과적으로 안내할 예정이다. 금감원 관계자는 “한국상장회사협의회, 코스닥협회, 코넥스협회, 한국공인회계사회 등과 협력해 안내문을 발송하고, 회계업무 담당자 등에 대한 교육도 진행할 계획”이라고 말했다.

(그래픽=금융감독원)